НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПРОДЛЕНЫ НА 2 ГОДА

Налоговые изменения, принятые во время декабрьской сессии, включены в законопроект «О налоговых льготах, продлении срока пособия на безработицу и создании рабочих мест» (Tax Relief Act of 2010, PL 111-312). Данный законопроект был одобрен Конгрессом 16 декабря и на следующий день утвержден Президентом Бараком Обамой в качестве закона.
В 2001-м Конгресс принял Закон «О согласовании экономического роста и налоговых льгот» (EGTRRA, PL 107-16), постепенно отменяющий налог на наследство и предусматривающий значительное снижение подоходного налога. Эти налоговые послабления средства массовой информации окрестили «Bush Tax Cuts». Согласно Закону EGTRRA действие налоговых процентных ставок (10%, 15%, 25%, 28%, 33% и 35%) закончилось 1 января 2011 г., после чего следовали бы отмена 10%-й ставки налога и возобновление прежних 28%, 31%, 36% и 39,6%. Однако Tax Relief Act of 2010 продлил существующие льготы еще на два года до 2012-го включительно.
Marriage penalty («штраф за брак»). Закон EGTRRA расширил суммовой диапазон 15%-го налогообложения для работающих супругов при совместной подаче декларации и увеличил основные стандартные вычеты при совместной декларации, чтобы помочь компенсировать затраты на «marriage penalty» обоим работающим супругам. Эту льготу закон продлевает до конца 2012-го.
Capital gains (заработок на продажу капитала). Принятый в 2003-м Закон «О снижении налогов для создания рабочих мест» (Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act – PL 108-27) уменьшил налоговую процентную ставку на доход от продажи долгосрочного капитала до 15% (0% для налогоплательщиков в 10%-й и 15%-й нише налогообложения), срок действия которой также истекал в 2011 году. Законом Tax Relief Act of 2010 ставки 15% и 0% для налога на доход от продажи долгосрочного капитала (как на обычный налог, так и на AMT) продлены еще на два года.
Payroll tax (налог на зарплату). Только на 2011 год Закон Tax Relief Act of 2010 уменьшает процентную ставку налога в части отчислений на социальное обеспечение (Social Security) до 10,4% за счет снижения процента отчислений, уплачиваемых работниками, с 6,2% до 4,2% (доля работодателя остается 6,2%). Налоговое управление (IRS) опубликовало «таблицы удержаний» в 2011-м, отражающие изменения, внесенные Законом Tax Relief Act of 2010. Работодателям рекомендуется начать использование новых «таблиц удержаний» как можно раньше, но не позднее 31 января 2011 года.
AMT Patch (Патч на альтернативный минимальный налог). Закон Tax Relief Act of 2010 регламентирует суммы, исключаемые из дохода, облагаемого AMT (Alternative Minimum Tax), на 2010-й и 2011-й. В 2010-м от AMT освобождались суммы в размере $47450 для одиноких граждан и $72450 для супружеских пар, проживающих совместно. В 2011-м размер таких сумм составляет соответственно $48450 и $74450. Закон Tax Relief Act of 2010 также продлевает до конца 2011 года возможность воспользоваться безвозвратным персональным кредитом (nonrefundable personal credits) для зачета AMT (Налоговый кодекс IRC § 26(a)).
Продление срока действия некоторых положений. Срок действия ряда временных налоговых положений истек в 2009-м или заканчивается в конце 2010-го. К таким положениям относятся налоговые кредиты, отчисления и различные налоговые льготы. Закон Tax Relief Act of 2010 продлевает многие из утративших силу положений. Вот некоторые из них, наиболее актуальные для налогоплательщиков – физических лиц:
• налоговый кредит на ребенка (child tax credit) в размере $1000 продлевается на два года, взамен возврата к $500, продлены также льготы, предоставляющие кредит для AMT;
• повышение минимального и максимального дохода для расчета «earned income credit» (EIC) продлевается на два года (однако отменен вариант авансового платежа);
• правило налогового кредита на содержание детей и лиц, находящихся на иждивении (позволяющее начислять кредит из расчета $3000 на одного ребенка или $6000 на двоих и более), продлен на два года;
• налоговый кредит на траты для возможности труда для американских граждан продлится еще на два года;
• продлено временное 100%-е исключение прибыли от продаж малых бизнесов в соответствии с Налоговым кодексом (IRC § 1202);
• налоговая льгота в размере $5250 для сотрудников, получающих образование (IRC § 127), продлена еще на два года;
• продлено на два года правило 60-месячного срока для студенческих займов;
• действующие льготы для определенных программ студенческих стипендий продлены на два года.

Для бизнесов важны следующие пролонгированные положения закона:
• в первый год 100%-е отнесение на расходы амортизации по объектам, введенным в эксплуатацию в 2011-м;
• двухгодичное продление кредитов на исследования и развитие.

Дополнительные продленные налоговые льготы. Согласно Закону Tax Relief Act of 2010 продлены до конца 2011-го следующие налоговые льготы:
• IRC § 62(a)(2)(D) для учителей начальных и средних школ;
• IRC § 163(h)(3)(E) вычет взносов по ипотечному страхованию («mortgage insurance premiums»), так же как и процентов по ипотеке;
• IRC § 164 вычет штатного и местного налогов на продажи (Sales tax);
• IRC § 170(e)(3)(C) увеличение налоговых льгот за взносы продуктов питания в благотворительные учреждения;
• IRC § 170(e)(3)(D) увеличение налоговых льгот за взносы книг для государственных школ;
• IRC § 170(e)(6) увеличение налоговых льгот за взносы компьютерного оборудования в образовательных целях;
• IRC § 222 налоговые льготы для расходов на обучение;
• IRC § 1367(a)(2) корректировка налоговой основы акций корпораций S за взносы на благотворительность.

Непродленные статьи закона. Несколько истекших положений, содержавшихся в ранних предложениях законопроектов для продления, но не попавшие в текст Закона Tax Relief Act of 2010:
• IRC § 30B кредит на автомобили с двигателями продвинутых технологий, гибридные автомобили и автомобили, работающие на альтернативном топливе;
• IRC § 63(c) стандартные вычеты по налогу на недвижимость для «non-itemizing» налогоплательщиков;
• IRC § 165(h) снижение налогов в связи с личными потерями в результате официально объявленных федеральными властями стихийных бедствий.